Tomando como ponto de partida o saldo do orgamento de tesouraria (meios libertos de exploragao), 0
orgamento dos investimentos e os compromissos financeiros anteriores, procura-se neste orgamento
identificar quais os recursos para suprir as necessidades financeiras da empresa e os correspondentes
custos. Representa a expressao quantitativa da estrategia, polftica e piano financeiro da empresa.
0 seu conteudo pode ser o seguinte:
Movinientos
Entradss de capital Meios libertos de
exptoraflo
Deainvestirrientos
Empnestimos
Aimento de capital
Prowitos financeiros
Saklas de ca�Mtal Cobeitura de explora�ao
IrivestimentoE
Emprestmos
Custos financeiros
Dividend OS
SaMo posilivo do or�amento de
tesouraria
On�amento dos irrvestinnentos: valor
de venda dos imobilizados
Contrac�ao de emprestinTOs
Decisoes de entrada de capital
Jiros e rendimentos financeiros
recebidos
SaUo negativo do on�amento de
tesouraria
C�amento dos investimentos
Reembolso de empresfimos
Juros suportados com meprestimos
e outras operagoes financeiras
Dividendos pagos aos accionistas
Saldo
SbMo do periodo
Dif�nga enire as entradas e as
sabas de capital
Saldo inicial Disponibilidades
inlciais
Saldo acumulado
Disponibilidades finals
Saldo das disporabilidades no fim
do periodo imediatemente anterior
Soma do saldo do perfodo com o
vabf das disponibilidades iriclais
(valor que passa para balango)
0 saldo final apresentado no orfamento financeiro deve corresponder ao valor das disponibilidades
que irao constar no balance previsional.
Tambem, apos definidas as operagoes financeiras neste orgamento, estamos em condigoes de calcular
OS custos ou OS proveitos financeiros. Os primeiros estao associados aos recursos financeiros
remunerados (emprestlmos, desconto de titulos, etc.); os segundos as aplica?6es de capital geradoras
de rendimentos (aplicagoes de tesouraria, investimentos financeiros, etc.). Apos a determinagao destes
valores, sera possivel complementar os resultados operacionais ja anteriormente apurados com os
resultados financeiros, obtendo os resultados antes de impostos e, consequentemente, a possibllidade
de determlnar o imposto sobre o rendimento (estimativa de IRC).
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